Додаткові заходи фінансового контролю – повідомлення про суттєві зміни в майновому стані
Зобов’язання повідомляти про суттєві зміни в майновому стані (далі – Повідомлення) є додатковим заходом здійснення фінансового контролю, спрямованим на з’ясування фактичної зміни у майновому стані суб’єкта декларування, не очікуючи подання наступної декларації. Тобто повинна виникати реальна суттєва зміна у майновому стані, яка полягає у можливості використання відповідного доходу суб’єктом декларування або здійсненні ним значного видатку.
При вирішенні питання про наявність чи відсутність обов’язку подати Повідомлення слід брати до уваги розмір нарахованого одноразового доходу, який при цьому був фактично отриманий суб’єктом декларування, до оподаткування.
Обов’язок подавати Повідомлення застосовується до суб’єктів декларування, які є службовими особами, які займають відповідальне та особливо відповідальне становище, а також суб’єктів декларування, які займають посади, пов’язані з високим рівнем корупційних ризиків.
Перелік суб’єктів декларування, які є службовими особами, які займають відповідальне та особливо відповідальне становище, закріплений у примітці до ст. 51-3 Закону.
Перелік посад з високим та підвищеним рівнем корупційних ризиків затверджено наказом Національного агентства від 06.11.2023 № 249/23.
Інші суб’єкти декларування Повідомлення до Національного агентства не подають.
Повідомлення подається особисто у 10-денний строк з моменту отримання доходу, придбання майна або здійснення видатку шляхом заповнення відповідної електронної форми у персональному електронному кабінеті Реєстру, незалежно від того, перебуває суб’єкт декларування в Україні чи за її межами.
Повідомлення подається лише тоді, коли сума разового доходу придбаного майна або видатку перевищує 50 прожиткових мінімумів (ПМ) для працездатних осіб. Базовий ПМ у 2026 становить 3 328 грн, тому порогова сума дорівнює 166 400 грн.
У разі отримання доходу, придбання майна або здійснення видатку суб’єктом декларування на суму, яка перевищує 50 ПМ .
Обов’язок подати Повідомлення виникає лише за таких обставин у сукупності:
-
дохід отримав, майно придбав, видаток здійснив саме суб’єкт декларування,
-
розмір доходу /видатку, вартість придбаного майна перевищує 50 ПМ.
Подання Повідомлення в інших випадках (у тому числі щодо членів сім’ї) Законом не передбачено.
Процедура інформування НАЗК про суттєві зміни у майновому стані визначена відповідним Порядком. Недотримання встановлених вимог може призвести до адміністративної відповідальності.
Про дохід, що був нарахований, але не сплачений (не отриманий), не повідомляється.
При визначенні початку перебігу строку, протягом якого особа зобов’язана подати Повідомлення, до уваги слід брати дату фактичного отримання доходу суб’єктом декларування, а не дату його нарахування.
Під поняттям «одноразовий видаток» слід розуміти витрату, здійснену одним платежем (наприклад, однією трансакцією) незалежно від форми його здійснення – готівкової чи безготівкової.
У разі отримання кількох платежів заробітної плати з різними сумами має місце отримання декількох одноразових доходів з одного джерела. Тобто особа може розпоряджатись грошовими коштами одразу після їх одержання (надходження частинами, наприклад, до 15 числа місяця і потім – до 30 числа).
Суб’єкт декларування повинен подати Повідомлення лише коли розмір нарахованої заробітної плати за половину місяця перевищує 50 ПМ і при цьому ця частина заробітної плати фактично отримана суб’єктом декларування.
Суб’єкту декларування за повний місяць було нараховано заробітну плату, розмір якої перевищує 50 ПМ. Нараховані її частини (наприклад, аванс), що не перевищують 50 ПМ. У такому разі Повідомлення не подається.
Такий висновок не змінюється і у випадку, якщо нараховані частини заробітної плати, кожна з яких не перевищує 50 ПМ, були отримані суб’єктом декларування в один день (навіть за умови, якщо сума отриманих в один день, але окремо нарахованих частин доходу, перевищує 50 ПМ.
Особі було нараховано аванс у розмірі, що перевищує 50 ПМ. Але фактично цей аванс до 15 числа місяця виплачено не було, натомість особа отримала його в кінці місяця. У такому випадку Повідомлення подається протягом 10 днів з моменту отримання коштів.
Чи подається Повідомлення у разі отримання подарунка?
Так, якщо розмір / вартість подарунка перевищує 50 ПМ.
Подарунок є доходом .
Чи подається Повідомлення у разі дарування суб’єктом декларування майна, коштів?
Так – у разі дарування грошей.
Ні – у разі дарування майна, корпоративних прав.
Грошові кошти, передані у дар, є видатком. На відміну від дарування майна.
Чи подається Повідомлення у разі набуття у власність майна, вартість якого не відома?
Якщо при отриманні спадщини, подарунка, приватизації нерухомого майна тощо грошова оцінка такого майна не проводилась і вартість всього об’єкта не відома, Повідомлення не подається.
Скільки Повідомлення необхідно подати у разі одночасного придбання майна та здійснення видатку?
Суб’єкт декларування придбав нерухомість 08.11.2023. У цей день був укладений договір купівлі-продажу, внесені відповідні зміни в Державний реєстр речових прав на нерухоме майно, суб’єкт декларування передав (перерахував) кошти продавцю.
У такому випадку подається 1 Повідомлення. У розділі 3 «Об’єкти нерухомості» зазначається інформація про квартиру, у розділі 9 «Видатки» – інформація про суму сплачених коштів.
Суб’єкт декларування купує будинок і земельну ділянку, на якій він розташований, у одного продавця шляхом укладення двох окремих договорів. Вартість будинку перевищує 50 ПМ, а вартість земельної ділянки менша ніж 50 ПМ. Суб’єкт декларування здійснює один платіж (у готівковій чи безготівковій формі) на ім’я продавця одночасно на виконання обох договорів.
За таких обставин суб’єкт декларування повинен подати одне ПСЗ, в якому у розділі 3 «Об’єкти нерухомості» відобразити майно, вартість якого перевищує 50 ПМ (у цьому прикладі – будинок), а у розділі «Видатки» – видаток на придбання всього майна (тобто свій разовий видаток).
Майно, вартість якого не перевищує 50 ПМ (у цьому прикладі – земельна ділянка) не підлягає відображенню в ПСЗ, натомість може відображатися в декларації, яка охопить відповідний звітний період.