Роз’яснення НАЗК щодо грошових коштів, які вказуються при заповненні декларації

3 Лютого 2020 Роздрукувати

Які грошові активи відображаються у декларації?

Відповідно до пункту 8 частини першої статті 46 Закону, у декларації зазначаються грошові активи, наявні у суб’єкта декларування та членів його сім’ї на останній день звітного періоду.

Під грошовими активами розуміються:

– готівкові кошти;

– кошти, розміщені на банківських рахунках (незалежно від типу рахунків та дати їх відкриття);

– внески до кредитних спілок;

– внески до інших небанківських фінансових установ, у тому числі до інститутів спільного інвестування (у декларації необхідно зазначити тип такої установи). Відповідно до Закону України “Про інститути спільного інвестування” такими інститутами є корпоративні та пайові фонди;

– кошти, які суб’єкт декларування та члени його сім’ї позичили одне одному або які вони позичили третім особам (тобто кошти, стосовно яких суб’єкт декларування або член його сім’ї є позикодавцем);

– активи у дорогоцінних (банківських) металах, які зберігаються в банківській установі або в іншому місці;

– інші активи (у декларації необхідно зазначити, які саме активи).

Якщо сукупна вартість всіх наявних станом на останній день звітного періоду у суб’єкта декларування або члена його сім’ї грошових активів не перевищує 50 ПМ, встановлених для працездатних осіб на 1січня звітного року, то такі активи не зазначаються в декларації. Наприклад, якщо при поданні щорічної декларації станом на 31 грудня звітного року у суб’єкта декларування були наявні готівкові кошти (незалежно від місця їх зберігання) в розмірі 30 ПМ та внески на банківських рахунках в розмірі 25 ПМ, то такі кошти (внески) зазначаються в декларації окремо за кожним видом активу, оскільки їхня сукупна вартість перевищує 50 ПМ. Сукупний розмір грошових активів суб’єкта декларування та члена (членів) його сім’ї в цілях визначення того, чи перевищують вони зазначений поріг декларування, вираховується окремо щодо суб’єкта декларування та кожного з членів його сім’ї.

Чи існує можливість зазначити у декларації, що грошові кошти зберігаються у банківській установі (наприклад, у сейфі), але не у вигляді внесків на рахунки?

Так, у формі декларації, у розділі “Грошові активи”, міститься поле “Установа, в якій відкриті такі рахунки або до якої зроблені відповідні внески”.

У цьому полі можна зазначити установу, у якій зберігаються грошові (у тому числі готівкові) кошти. Таке зазначення не є обов’язковим і здійснюється на розсуд суб’єкта декларування.

Водночас, якщо у розділі “Грошові активи” у полі “Вид активу” було обрано варіанти “Кошти, розміщені на банківських рахунках” або “Внески до кредитних та інших небанківських фінансових установ, у тому числі до інститутів спільного інвестування”, то зазначення установи в полі “Установа, в якій відкриті такі рахунки або до якої зроблені відповідні внески” стає обов’язковим і без такого зазначення декларацію не може бути подано.

Станом на яку дату вказується розмір наявних грошових активів, у тому числі готівкових коштів?

У декларації зазначаються ті грошові активи, у тому числі готівкові кошти, суб’єкта декларування або членів його сім’ї, які наявні в них станом на останній день звітного періоду (за умови перевищення встановленого Законом порогу декларування для таких об’єктів – див. вище). Наприклад, для щорічної декларації, а також для декларації, що подається наступного року після припинення діяльності, пов’язаної з виконанням функцій держави або місцевого самоврядування, таким днем є 31 грудня попереднього року. У випадку декларації, що подається перед звільненням або іншим припиненням діяльності, пов’язаної з виконанням функцій держави або місцевого самоврядування, наявні грошові активи вказуються станом на день, що передує дню подання такої декларації.

Якщо суб’єкт декларування або член його сім’ї упродовж звітного періоду отримав грошові активи, але станом на останній день звітного періоду вони в нього відсутні, такі активи не відображаються в розділі “Грошові активи”, але відображаються в розділі “Доходи, у тому числі подарунки”. Крім того, видатки, вчинені у звітному періоді, повинні бути відображені у розділі “Видатки та правочини”, якщо розмір видатку перевищує 50 ПМ.